２－③＜税制改正前＞2007年3月使用開始以前の式（型とそれ以外共通）1/2

１．＜平成19年度税制改正前資産用＞

今回解説する式の位置

 

2007年3月使用開始までの定率償却資産用の式で、資産の種類は問わない。

旧資産の今年取得分の処理は、2008年以降は対象が無い為に入れていない。
（財務期首簿価からの計算しか有り得ないため）

＜ここで扱う資産の一生＞

取得価額の５％まで定率償却→５％に達したらその年内は５％のまま簿価据え置き、次の年から５％の簿価を５年の定額償却→５年後の１２月に備忘価額１円を残して償却終了。

１－①未使用（固定資産台帳と同じ年の改訂取得価額）

１－②年内指定月　簿価計算（橙色のセル）

＜式の全体＞

=IF(ABS(BL6)<=ABS($AZ6*0.05),(BL6-($AZ6*0.05)/5*ES$3/12)*((ABS(BL6)-ABS(($AZ6*0.05)/5*(ES$3+1)/12))>0)+IF($AZ6>=1,1,-1)*((ABS(BL6)-ABS(($AZ6*0.05)/5*(ES$3+1)/12))<=0),(BL6-BL6*$AN6*ES$3/12)*(ABS(BL6-BL6*$AN6*ES$3/12)>ABS($AZ6*0.05))+($AZ6*0.05)*(ABS(BL6-BL6*$AN6*ES$3/12)<=ABS($AZ6*0.05)))


＜上の式を分解して解説＞

［5％から償却し、簿価1円に達したかどうかの判定注意］ 固定資産台帳は毎月切り捨てで計算している。このため、MAX1円未満の誤差を累積する。4年間定額で償却した簿価を固定資産台帳から受け取った場合に、最大で1X12X4＝48円簿価が高めに出る可能性が有る。この影響を避ける為に、12月で償却完了を判断しないで、もう1ヶ月先を計算してみてマイナスなら償却完了と判断する

=IF(ABS(BL6)<=ABS($AZ6*0.05),

期首簿価が償却限度以下の場合は、

償却限度から更に償却中で、簿価１円に達してない

＜定額償却＞５年均等償却

①均等償却継続中　　赤字は－取得価額対応

(BL6-($AZ6*0.05)/5*ES$3/12)

期首簿価－取得価額X0.05/5X月数/12

 *((ABS(BL6)-ABS(($AZ6*0.05)/5*(ES$3+1)/12))>0)

条件式→計算してみた次月簿価が０円を越えるなら

 

償却限度から簿価１円に達するか、既に達している　　赤字は－取得価額対応

②均等償却最後の月以降

+IF($AZ6>=1,1,-1)*((ABS(BL6)-ABS(($AZ6*0.05)/5*(ES$3+1)/12))<=0),

（１円か－１円）*条件式→計算してみた次月簿価が０円以下なら

注）分割等の修正でマイナスの取得価額が生じた物は－１円を残す

 

 

以下は償却限度（取得価額の５％）以上でまだ旧方式で償却している場合

償却限度以上の場合

 

①償却限度に達しない

(BL6-BL6*$AN6*ES$3/12)

期首簿価－期首簿価X償却率X月数÷12

*(ABS(BL6-BL6*$AN6*ES$3/12)>ABS($AZ6*0.05))　　　絶対値同士の判定

条件式→計算する月の簿価がまだ償却限度以上の場合

 

償却限度にちょうど達する場合以降（同一年）

＜年の途中で償却限度に達した場合＞ 期首簿価が償却限度以下でなく、求める月が償却限度以下になった時は、年内の簿価は償却限度のままにする。

 ②償却限度に達する月以降の処理
  +($AZ6*0.05)

取得価額X0.05（＝償却限度額）

*(ABS(BL6-BL6*$AN6*ES$3/12)<=ABS($AZ6*0.05)))　　　絶対値同士の判定

条件式→計算してみた簿価が償却限度額以下なら

１－③年内指定月　償却費計算（桃色のセル）→新規取得は無いので、期首簿価からのみ計算

  ＜式の全体＞
=IF(ABS(BL6)<=ABS($AZ6*0.05),($AZ6*0.05)/5/12*((ABS(BL6)-ABS(($AZ6*0.05)/5*(ES$3+1)/12))>0)+(($AZ6*0.05)/5/12-IF($AZ6>=1,1,-1))*((ABS(BL6)-ABS(($AZ6*0.05)/5*(ES$3+1)/12))<=0)*((ABS(BL6)-ABS(($AZ6*0.05)/5*(ES$3)/12))>1),(BL6*$AN6/12)*(ABS(BL6-BL6*$AN6*ES$3/12)>ABS($AZ6*0.05))+((BL6-BL6*$AN6*(ES$3-1)/12)-$AZ6*0.05)*(ABS(BL6-BL6*$AN6*ES$3/12)<=ABS($AZ6*0.05))*(ABS(BL6-BL6*$AN6*(ES$3-1)/12)>ABS($AZ6*0.05)))


＜上の式を分解して解説＞

=IF(ABS(BL6)<=ABS($AZ6*0.05),

期首簿価が償却限度以下なら

 ＜償却限度から定額償却中＞
 

①まだ償却を終了しない場合

($AZ6*0.05)/5/12

*((ABS(BL6)-ABS(($AZ6*0.05)/5*(ES$3+1)/12))>0)

条件式→次の月で計算してみた簿価が０円を越えている場合は

 

②定額償却最後の月で、備忘価額１円（マイナスの取得価額の時は－１円）を残す為に１円（－１円）償却が少ない

 

＜固定資産台帳の切捨て誤差調整と1円残す処理 固定資産台帳は、5％から定額償却（端数切捨て）を開始して、60ヶ月目（5年目の12月）に切捨て誤差の調整と1円簿価を残す処理を行っている。

+(($AZ6*0.05)/5/12-IF($AZ6>=1,1,-1))

*((ABS(BL6)-ABS(($AZ6*0.05)/5*(ES$3+1)/12))<=0)

条件式１→次の月で計算してみた簿価が０円以下で

*((ABS(BL6)-ABS(($AZ6*0.05)/5*(ES$3)/12))>1),

条件式２→今月で計算してみた簿価が１円を越える場合

（条件式１，２はＡＮＤ条件となる＝両方満足した場合のみ１で、それ以外は０になる）

 

  

＜定率償却中＞

(BL6*$AN6/12)*(ABS(BL6-BL6*$AN6*ES$3/12)>ABS($AZ6*0.05))

そうでない場合は定率償却中で、以下の計算を行う。

期首簿価X償却率/12*条件式（求める月の簿価が取得の5%を越えている場合）

条件式は、条件を満足した時に”1”となり、満足しない時は”0”となる。

ここでの条件は、償却が終了する最後の月より前である事を見ている。

 

＜定率償却が終了する月＞

+((BL6-BL6*$AN6*(ES$3-1)/12)-$AZ6*0.05)

ちょうど償却が終わる月の端数を求める式である。

1ヶ月前の簿価－償却限度額（取得価額の5％）→5%になるまでに償却する額

以下は、償却が終わる月を検出する為の条件式で、その他の月は”0”となる。

*(ABS(BL6-BL6*$AN6*ES$3/12)<=ABS($AZ6*0.05))

求める月(ES$3)の簿価を計算すると簿価が5％以下になる場合で、

 

*(ABS(BL6-BL6*$AN6*(ES$3-1)/12)>ABS($AZ6*0.05)))

かつ、その1ヶ月前(ER$3-1)の簿価が5％を越えている場合

解説＜旧定率法の5％に達する瞬間の処理＞金型の例

2004/12…        2006/12…        2007/6  7          8          9          …        12

取得                期末=期首        中間簿価

399,000　　　　　　 37,572              24,723

                                  上期償却費積上           下期償却額積上

                                             12,849              2,141    4,283    4,773    4,773…

                      2,141.604/月     12,849.624                    +2,142   +490

                                                                   月当たり           　└償却限度に達する

１－④2008/12　計算簿価（紫色のセル）→期末簿価＝次の年の期首簿価となる
  ＜式の全体＞
=IF(ABS(BL6)<=ABS($AZ6*0.05),(BL6-($AZ6*0.05)/5*12/12)*((ABS(BL6)-ABS(($AZ6*0.05)/5*(12+1)/12))>0)+IF($AZ6>=1,1-1)*((ABS(BL6)-ABS(($AZ6*0.05)/5*(12+1)/12))<=0),(BL6-BL6*$AN6*12/12)*(ABS(BL6-BL6*$AN6*12/12)>ABS($AZ6*0.05))+($AZ6*0.05)*(ABS(BL6-BL6*$AN6*12/12)<=ABS($AZ6*0.05)))

  ＜上の式を分解して解説＞

   １－①の式で、入力月数を１２に固定した式です。

     式はもっと簡単になりますが、わかり易くする為にES$3→12に置き換えたままにしてあります。

 =IF(ABS(BL6)<=ABS($AZ6*0.05),

  もし、期首簿価が償却限度以下なら、（以下の均等償却で1年経過した簿価となる）
 

償却限度5％から更に償却中で、簿価１円にまだ達しない

     

①定額償却継続中

,(BL6-($AZ6*0.05)/5*12/12)

*((ABS(BL6)-ABS(($AZ6*0.05)/5*(12+1)/12))>0)

条件式：計算してみた次月簿価（次の年の1月簿価）が0円を越えるなら→均等償却中

 

償却限度5％から簿価１円（又は－１円）に達するか、既に達している

②定額償却最後の月か既に終了

+IF($AZ6>=1,1-1)*((ABS(BL6)-ABS(($AZ6*0.05)/5*(12+1)/12))<=0),

１円（又は－１円）*条件式→計算してみた次月簿価が０円以下なら

 
＜以下は償却限度をまだ越えていて、旧方式で償却している場合＞

 (BL6-BL6*$AN6*12/12)

期首簿価－期首簿価X償却率とな

*(ABS(BL6-BL6*$AN6*12/12)>ABS($AZ6*0.05))

条件式→計算した期末簿価が償却限度を越える場合

 

今年償却限度5％に達する

+($AZ6*0.05)

取得価額X0.05＝償却限度額

 

*(ABS(BL6-BL6*$AN6*12/12)<=ABS($AZ6*0.05)))

条件式→計算した期末簿価が償却限度以下の場合

（最初の条件と合わせると、期首簿価が償却限度以上で、期末簿価が償却限度になる場合は、年内は償却限度止まりとなり、次の年から5年定額償却を開始する）

 次号（旧資産で固定資産台帳の次の年以降の式）に続く